Guía del impuesto sobre la renta de los accionistas

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Accionista dividendos

¿Qué impuestos debe pagar un accionista de una sociedad que percibe dividendos? Los beneficios de una empresa están sujetos al impuesto de sociedades, mientras que los accionistas, como personas físicas, están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas por los ingresos por dividendos.

El IRPF es un impuesto relativamente complejo. La ley distingue entre distintos tipos de rentas, como las rentas salariales, las rentas procedentes de la venta de activos, las rentas del capital mobiliario, etc. Los tipos impositivos y los conceptos deducibles varían según los distintos tipos de renta.

¿Cuánto tengo que tributar por los dividendos?

La Ley del IRPF califica los dividendos de acciones como rendimientos del capital mobiliario. El impuesto a pagar depende de la cuantía de los rendimientos. Consulte la siguiente tabla:

Tipo impositivo
Ingresos 2022 2023
6.000 19% 19%
6.000 – 50.000 € 21% 21%
50.000-200.00 € 23% 23%
200.000-300.000 € 26% 27%
300.000 26% 28%

¿Doble imposición del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto de sociedades?

Ejemplo: Una empresa con unos ingresos brutos de 100.000 euros puede deducir 70.000 euros de gastos, lo que da unos ingresos netos de 30.000 euros. El impuesto de sociedades es del 25%, por lo que el beneficio después de impuestos es de 22.500 euros.

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Supongamos que la sociedad tiene un único socio y que la totalidad del beneficio después de impuestos, 22.500 euros, se paga al socio en forma de dividendos. El accionista está sujeto a un impuesto sobre la renta de las personas físicas del 21%. Por tanto, el beneficio después de impuestos pasa a ser de 17.775 euros.

Del beneficio neto de la empresa de 30.000 al dinero realmente recibido por los accionistas, cerca de la mitad de los ingresos se aportan a Hacienda. Así que, desde el punto de vista fiscal, pagar dividendos directamente a los accionistas sería muy costoso en términos fiscales.

Por el contrario, si se paga un salario a los accionistas, se puede conseguir el efecto de la elusión fiscal legal. Si se dice que un accionista trabaja para la empresa o desempeña algún cargo, la empresa puede pagarle un salario. El salario pagado puede deducirse como gasto de la empresa.

Ejemplo: Una sociedad con unos ingresos brutos de 100.000 euros, unos salarios de los socios de 30.000 euros, otros gastos deducibles de 70.000 euros y un beneficio neto de 0 euros, por lo que no debe pagar impuesto de sociedades.

En este caso, el accionista sólo tiene que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por su salario de 30.000 euros.

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