Plazo de prescripción del fraude fiscal en España: 4 años

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Irregularidades fiscales

Los tipos impositivos suelen ser más elevados en los países europeos. También hay más problemas fiscales para los residentes o no residentes fiscales en España. Si se ve implicado accidentalmente en irregularidades fiscales, puede enfrentarse a multas.

Las irregularidades fiscales pueden ser de varios tipos, tales como:

  1. no presentar las declaraciones fiscales en el plazo establecido

2. no pagar los impuestos a tiempo, no declarar voluntariamente los bienes en el extranjero, etc.

Las irregularidades fiscales generales no son delito

El artículo 305 del Código Penal español establece que la evasión fiscal sólo es delito si el importe de los impuestos evadidos supera los 120.000 euros. La pena es de prisión de uno a cinco años o multa de una a seis veces la cantidad evadida.

Las irregularidades fiscales generales no se consideran delitos penales y pueden resolverse pagando la cantidad adeudada (más intereses) y la multa.

Plazo de prescripción fiscal

El plazo de prescripción de las irregularidades fiscales se refiere al tiempo durante el cual la Agencia Tributaria puede exigir responsabilidades tras la comisión de un fraude. Transcurrido este plazo, la Agencia Tributaria no puede exigir responsabilidades. Sin embargo, como este plazo de 4 años empieza a contar a partir del momento en que debería haberse cumplido la obligación tributaria, en muchos casos se trata en realidad de un plazo de prescripción de 5 años.

Véanse los siguientes ejemplos:

-La fecha límite para la declaración de activos offshore es el 31 de marzo de cada año. Por ejemplo, los activos offshore de 2022 deben declararse antes del 31 de marzo de 2023. Si no se declaran y no son descubiertos por la Agencia Tributaria antes del 31 de marzo de 2027, no podrán perseguirse posteriormente.

-Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2022 deben presentarse antes del 30 de junio de 2023. Si los ingresos alcanzan el umbral y no se declaran, y la Agencia Tributaria no los descubre antes del 30 de junio de 2027, no podrán perseguirse después de esa fecha.

-Impuesto sobre los préstamos. Debe declararse en un plazo de 30 días a partir de la fecha de concesión del préstamo. La Agencia Tributaria dispone de 4 años a partir del último vencimiento para revisar el impuesto.

El plazo de prescripción no es absoluto, se recalcula en función de las actuaciones que realice la Agencia Tributaria. La ley establece que cualquier acto de investigación por parte de la Agencia Tributaria volverá a contar el plazo de prescripción.

Por ejemplo, si un contribuyente presenta una declaración del IRPF correspondiente a 2022 y la Agencia Tributaria descubre que se han ocultado ingresos y decide abrir una investigación en 2024, el plazo de recurso se recalculará a partir de 2024 y se ampliará hasta 2028.

Con arreglo a la legislación vigente, no existe la «anulación» de la deuda tributaria. Si una persona considera que la decisión de la Agencia Tributaria de exigir un impuesto o una sanción es injusta, puede recurrir por vía administrativa. Un recurso administrativo infructuoso también puede recurrirse en vía judicial. Si finalmente el tribunal considera que la multa de la Agencia Tributaria está justificada, el interesado tendrá que seguir pagando el dinero.

Por supuesto, si el interesado no tiene dinero, la Agencia Tributaria no puede hacer nada al respecto. Si no hay bienes que ejecutar, ni siquiera el gobierno puede hacer nada.

Si el interesado lleva mucho tiempo en situación de «sin dinero», la Agencia Tributaria considerará que el dinero es incobrable, al ver que no tiene ingresos y que no prevé cambios futuros en su patrimonio. En ese caso, la Agencia Tributaria declarará fallida la ejecución si no se recupera el dinero (porque no hay bienes que ejecutar) de acuerdo con la Ley General Tributaria española.

Una vez que la Agencia Tributaria haya declarado el fracaso de la ejecución, habrá transcurrido el plazo de prescripción de cuatro años y la deuda tributaria quedará cerrada. Transcurrido este plazo, aunque el contribuyente vuelva a tener dinero, la Agencia Tributaria ya no podrá recuperarlo.

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